Thông tư 89/2026/TT-BTC đã hướng dẫn cụ thể cách kê khai một số chỉ tiêu trên mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT, trong đó chỉ tiêu [37] và [38] là nội dung nhiều doanh nghiệp còn nhầm lẫn. Việc kê khai đúng không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật mà còn hạn chế các rủi ro khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
Trong bài viết này, Công ty Cổ phần Phát triển Hưng Phú Thịnh sẽ hướng dẫn chi tiết cách kê khai hai chỉ tiêu này.
Chỉ tiêu [37] trên tờ khai 01/GTGT là gì?
Chỉ tiêu [37] – Điều chỉnh tăng thuế GTGT phải nộp của các kỳ trước được sử dụng để điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong trường hợp doanh nghiệp chưa đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Doanh nghiệp kê khai chỉ tiêu [37] khi nào?
Doanh nghiệp thực hiện kê khai vào chỉ tiêu [37] khi đáp ứng các điều kiện sau:
- Mua hàng hóa, dịch vụ theo hình thức trả chậm hoặc trả góp.
- Hóa đơn có giá trị thuộc trường hợp bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT.
- Đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng nhưng doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Khi đó, doanh nghiệp phải điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ bằng cách ghi vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát sinh.
Lưu ý: Không phải lập hồ sơ khai bổ sung cho kỳ đã kê khai trước đó.
Chỉ tiêu [38] trên tờ khai 01/GTGT là gì?
Chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh giảm thuế GTGT phải nộp của các kỳ trước được sử dụng khi doanh nghiệp đã hoàn thành việc thanh toán không dùng tiền mặt sau khi đã điều chỉnh tại chỉ tiêu [37].
Khi nào kê khai chỉ tiêu [38]?
Doanh nghiệp kê khai vào chỉ tiêu [38] khi:
- Đã thực hiện điều chỉnh thuế tại chỉ tiêu [37].
- Sau đó có đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
Khi đáp ứng đủ điều kiện, doanh nghiệp được kê khai tăng lại số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại chỉ tiêu [38] trong kỳ phát sinh chứng từ thanh toán.
Doanh nghiệp cũng không phải lập hồ sơ khai bổ sung cho các kỳ trước.
Ví dụ cách kê khai chỉ tiêu 37 và 38
Doanh nghiệp A mua thiết bị phục vụ sản xuất với giá chưa thuế là 200 triệu đồng, thuế GTGT là 20 triệu đồng, thanh toán theo hình thức trả chậm.
Trường hợp 1
Đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng nhưng doanh nghiệp chưa chuyển khoản.
Doanh nghiệp phải kê khai:
- Chỉ tiêu [37]: 20.000.000 đồng
Nhằm điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
Trường hợp 2
Tháng tiếp theo doanh nghiệp đã thanh toán đầy đủ bằng hình thức chuyển khoản.
Doanh nghiệp được kê khai:
- Chỉ tiêu [38]: 20.000.000 đồng
Để khôi phục quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Một số lưu ý khi kê khai
Để tránh bị xuất toán thuế GTGT đầu vào, doanh nghiệp cần lưu ý:
- Thanh toán đúng thời hạn theo hợp đồng.
- Thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.
- Lưu giữ đầy đủ hợp đồng, hóa đơn, chứng từ thanh toán và các hồ sơ liên quan.
- Theo dõi công nợ thường xuyên để tránh bỏ sót việc điều chỉnh tại chỉ tiêu [37] và [38].
Doanh nghiệp kê khai sai có ảnh hưởng gì?
Việc kê khai không đúng chỉ tiêu [37] hoặc [38] có thể dẫn đến:
- Sai số thuế GTGT được khấu trừ.
- Bị truy thu thuế khi cơ quan thuế kiểm tra.
- Phát sinh tiền chậm nộp và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Mất nhiều thời gian xử lý, giải trình và điều chỉnh hồ sơ.
Do đó, kế toán doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các quy định mới để thực hiện kê khai đúng ngay từ đầu.
Dịch vụ kê khai thuế GTGT tại Hưng Phú Thịnh
Nếu doanh nghiệp còn vướng mắc trong quá trình kê khai thuế GTGT hoặc cần hỗ trợ lập tờ khai theo quy định mới, Công ty Cổ phần Phát triển Hưng Phú Thịnh luôn sẵn sàng đồng hành.
Chúng tôi cung cấp các dịch vụ:
- Dịch vụ kế toán thuế trọn gói.
- Kê khai thuế GTGT, TNDN, TNCN.
- Thành lập doanh nghiệp.
- Hóa đơn điện tử.
- Chữ ký số.
- Tư vấn thuế và quyết toán thuế.
Thông tin liên hệ
CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN HƯNG PHÚ THỊNH
🌐 Website: https://dichvuketoanhpt.com/
☎ Hotline: 0369.375.118
Chúng tôi cam kết mang đến giải pháp kế toán – thuế chính xác, nhanh chóng và tối ưu chi phí cho doanh nghiệp trên toàn quốc.
